大數(shù)據(jù)時(shí)代，銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略思考

智能信息技術(shù)蓬勃發(fā)展，創(chuàng)新成果層出不窮，大數(shù)據(jù)時(shí)代迅速到來，并已在金融領(lǐng)域滲透融合，信息化銀行經(jīng)營業(yè)態(tài)呼之欲出。信息化銀行給內(nèi)部審計(jì)履職創(chuàng)造了更好的條件，但也使其信息整合、視角獨(dú)立的職能優(yōu)勢面臨巨大的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)如果不能與時(shí)俱進(jìn)，將面臨“邊緣化”的困境。思考未來發(fā)展的方向，走信息化審計(jì)的升級發(fā)展道路，將是銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)跟上時(shí)代步伐，發(fā)揮更大作用的現(xiàn)實(shí)與必然選擇。

大數(shù)據(jù)時(shí)代銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

當(dāng)前，國內(nèi)銀行業(yè)已進(jìn)入一個(gè)創(chuàng)新密集和快速更新的時(shí)代，一些特大型商業(yè)銀行已經(jīng)開始運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，著手建設(shè)以“信息共享、互聯(lián)互通、整合創(chuàng)新、智慧管理、價(jià)值創(chuàng)造”為特點(diǎn)的信息化銀行，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)、整合信息系統(tǒng);在更大范圍內(nèi)掌握內(nèi)外部數(shù)據(jù)，并通過不斷創(chuàng)新的挖掘技術(shù)從海量數(shù)據(jù)中尋找業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，在競爭中保持戰(zhàn)略優(yōu)勢?？梢灶A(yù)見，信息化銀行的建設(shè)必將帶來銀行服務(wù)及管理模式發(fā)生巨大的變革，這為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了難得的機(jī)遇，更提出了全新的挑戰(zhàn)。

數(shù)據(jù)和信息駕馭能力受到考驗(yàn)。未來信息化銀行的建設(shè)將使銀行業(yè)的各種經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)管理等活動(dòng)以數(shù)據(jù)信息流的形式加工并展現(xiàn)，并將打破銀行部門間信息壁壘，為經(jīng)營管理和決策提供更加豐富開放的數(shù)據(jù)信息源。內(nèi)部審計(jì)可以依托銀行海量信息平臺，完成各類數(shù)據(jù)的收集、處理、分析等更加復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)。能夠迅速從海量數(shù)據(jù)中了解數(shù)據(jù)、理解數(shù)據(jù)、挖掘數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，并找出問題成為內(nèi)部審計(jì)必備的能力。這意味著內(nèi)部審計(jì)需要從“經(jīng)驗(yàn)依賴”向“數(shù)據(jù)依據(jù)”轉(zhuǎn)化，能否成功應(yīng)用大數(shù)據(jù)將成為內(nèi)部審計(jì)能否有效履職的關(guān)鍵因素。

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的綜合能力受到挑戰(zhàn)。信息化銀行的建設(shè)，使業(yè)務(wù)流程不斷整合優(yōu)化，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的覆蓋范圍也不斷拓寬，境內(nèi)外機(jī)構(gòu)、集團(tuán)與子公司、各業(yè)務(wù)線條將納入統(tǒng)一的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范圍，銀行的風(fēng)險(xiǎn)視圖將更加動(dòng)態(tài)、寬闊和復(fù)雜。對于內(nèi)部審計(jì)而言，只限于重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的重點(diǎn)產(chǎn)品的重點(diǎn)審計(jì)已不能滿足需要，僅依靠抽樣分析以及靜態(tài)分析也難以發(fā)現(xiàn)異常與例外風(fēng)險(xiǎn)，必須進(jìn)行全量數(shù)據(jù)信息的關(guān)聯(lián)和動(dòng)態(tài)分析。這意味著內(nèi)部審計(jì)要同步構(gòu)建起以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的全新審計(jì)監(jiān)測模式，建立起對集團(tuán)和業(yè)務(wù)全量數(shù)據(jù)的審計(jì)覆蓋機(jī)制，才能保持有效的審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)服務(wù)價(jià)值要求更高。在銀行業(yè)未來復(fù)雜的經(jīng)營業(yè)態(tài)下，企業(yè)治理各方將不再滿足于單一領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，更期望能隨時(shí)獲得“全景式的風(fēng)險(xiǎn)視圖”、“關(guān)聯(lián)性的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)”和“建設(shè)性的審計(jì)意見”。內(nèi)部審計(jì)需要對海量數(shù)據(jù)持續(xù)分析和深入挖掘，從更高層面，更廣范圍、更加綜合的視角提供更具戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性、前瞻性和價(jià)值性的審計(jì)建議。這意味著內(nèi)部審計(jì)在職能重心上將會(huì)做出一些戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，朝著“戰(zhàn)略審計(jì)咨詢服務(wù)方案提供者”這條高附加值的道路發(fā)展，這樣才能提升服務(wù)增值的作用，才能滿足治理各方的期望。

面對大數(shù)據(jù)時(shí)代下的變化與挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)需要保有高度的危機(jī)意識，未雨綢繆，將信息化審計(jì)建設(shè)作為戰(zhàn)略性任務(wù)，提前規(guī)劃并主動(dòng)推進(jìn)。

銀行信息化審計(jì)建設(shè)的基本框架

這里所說的“信息化審計(jì)”，是指依靠數(shù)據(jù)信息來組織與統(tǒng)籌審計(jì)的全過程，在全面掌握企業(yè)經(jīng)營管理各類信息的基礎(chǔ)上，通過運(yùn)用信息系統(tǒng)和技術(shù)工具對信息進(jìn)行全面獲取、充分整合、有效應(yīng)用和廣泛共享，來拓展審計(jì)的寬度、高度、深度，提升審計(jì)能力，達(dá)到為銀行增值的目的。

銀行信息化審計(jì)建設(shè)是在現(xiàn)有審計(jì)信息化基礎(chǔ)上的提升。建設(shè)的基本框架是：平臺 數(shù)據(jù)審計(jì)服務(wù)，具體說就是依托一個(gè)信息化銀行數(shù)據(jù)倉庫，建設(shè)集信息采集、數(shù)據(jù)處理、審計(jì)運(yùn)作和審計(jì)管理為一體的審計(jì)服務(wù)平臺。在這個(gè)框架中：

搭建具備大數(shù)據(jù)處理能力的“云審計(jì)”平臺是基礎(chǔ)。這個(gè)平臺包括審計(jì)數(shù)據(jù)模塊，主要實(shí)現(xiàn)對銀行各類信息資源的及時(shí)獲取、有效管理、充分共享和靈活檢索;審計(jì)應(yīng)用模塊，主要實(shí)現(xiàn)對各類信息資源的自動(dòng)化持續(xù)監(jiān)測、智能化數(shù)據(jù)分析;審計(jì)管理模塊，主要實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程的智能化管理、專家支持和成果共享。通過這個(gè)平臺對行內(nèi)外信息獲取、分析、應(yīng)用、退出等環(huán)節(jié)進(jìn)行“智能化”管理，為各類審計(jì)作業(yè)與管理提供有效支持。

形成“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)”的審計(jì)技術(shù)方法體系是核心。這套方法體系主要以信息化銀行業(yè)務(wù)管理思路為出發(fā)點(diǎn)，重新構(gòu)建、優(yōu)化大數(shù)據(jù)的處理分析和應(yīng)用審計(jì)模型，更新審計(jì)的理念、方法、工具等，摒棄關(guān)系型的、固化的數(shù)據(jù)分析工具，引入靈活和適應(yīng)大數(shù)據(jù)要求的數(shù)據(jù)分析工具，利用聚類、關(guān)聯(lián)分析等新方法，對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)和深層次分析，揭示風(fēng)險(xiǎn)特征及關(guān)聯(lián)關(guān)系。

構(gòu)造“信息引導(dǎo)”的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作機(jī)制是關(guān)鍵。這套運(yùn)作機(jī)制主要是在全集團(tuán)各區(qū)域、各部門、各業(yè)務(wù)及各類風(fēng)險(xiǎn)的全面持續(xù)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，形成全景式的風(fēng)險(xiǎn)視圖;在對全量數(shù)據(jù)的全面掌握、快速處理與深入挖掘的前提下，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的精確定位;通過信息系統(tǒng)對審計(jì)計(jì)劃的制定與調(diào)控，審計(jì)資源的配置與管理，審計(jì)流程控制與監(jiān)督，審計(jì)成果統(tǒng)計(jì)與跟蹤等一系列審計(jì)運(yùn)作進(jìn)行智能化的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)與動(dòng)態(tài)調(diào)配。

培養(yǎng)技術(shù)業(yè)務(wù)兼?zhèn)涞摹皟蓭煛标?duì)伍是保證。大數(shù)據(jù)時(shí)代的特征就是通過專有技術(shù)對海量數(shù)據(jù)的挖掘和分析，因此內(nèi)部審計(jì)需要建設(shè)一支具備數(shù)據(jù)挖掘和信息技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用能力的“數(shù)據(jù)分析師”隊(duì)伍和一支精通業(yè)務(wù)、擅長分析的“專業(yè)分析師”隊(duì)伍，現(xiàn)有的人員結(jié)構(gòu)會(huì)相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，而且對于商業(yè)銀行從業(yè)人員的培訓(xùn)和專業(yè)背景要求也會(huì)相應(yīng)變化。

信息化審計(jì)的基本特征及帶給內(nèi)部審計(jì)的深刻變化

綜上所述，與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比，信息化審計(jì)的主要特征是：信息主導(dǎo)、數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、覆蓋全面、智能管理、價(jià)值創(chuàng)造。數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)是指依托銀行開放、智能、互聯(lián)的數(shù)據(jù)信息平臺，掌握、整合和應(yīng)用各類經(jīng)營管理信息，將一切審計(jì)活動(dòng)都建立在對于數(shù)據(jù)信息分析與把握的基礎(chǔ)上;信息主導(dǎo)是指信息分析引導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)，制訂審計(jì)計(jì)劃、發(fā)起審計(jì)項(xiàng)目、確定審計(jì)范圍、明確審計(jì)重點(diǎn)，并對審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行后續(xù)跟蹤等;全面覆蓋是指高效率地挖掘、分析集團(tuán)各區(qū)域、各機(jī)構(gòu)、各類業(yè)務(wù)產(chǎn)品及流程的海量數(shù)據(jù)，融合運(yùn)用內(nèi)外部各類數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)對象的深入、關(guān)聯(lián)和持續(xù)的審計(jì)分析;智能管理，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)活動(dòng)的全流程跟蹤與質(zhì)量控制，實(shí)現(xiàn)對資源的合理配置與統(tǒng)籌管理;價(jià)值創(chuàng)造，通過信息的充分挖掘和技術(shù)的廣泛運(yùn)用，提升審計(jì)視角的系統(tǒng)性、綜合性、前瞻性，為銀行經(jīng)營管理提供更具價(jià)值的增值服務(wù)。

這些特征的逐步體現(xiàn)將為未來內(nèi)部審計(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出一番全新的景象。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)能力顯著提升。內(nèi)部審計(jì)在信息化條件下運(yùn)用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，通過對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全面性篩查和關(guān)聯(lián)分析，突破不同業(yè)務(wù)部門之間的“隔離墻”，實(shí)現(xiàn)對跨部門、跨區(qū)域、跨機(jī)構(gòu)、跨業(yè)務(wù)、跨產(chǎn)品、跨風(fēng)險(xiǎn)信息的關(guān)聯(lián)整合，持續(xù)、系統(tǒng)性地監(jiān)測業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢，捕捉到數(shù)據(jù)背后隱藏的各種風(fēng)險(xiǎn)及相互關(guān)聯(lián)，前瞻性地提出審計(jì)建議。

審計(jì)覆蓋范圍大幅擴(kuò)展。在信息化審計(jì)條件下，實(shí)現(xiàn)了對整個(gè)集團(tuán)各機(jī)構(gòu)、各產(chǎn)品面臨風(fēng)險(xiǎn)的“全面、深入、持續(xù)”的有效審計(jì)覆蓋和持續(xù)監(jiān)測，通過對數(shù)據(jù)的快速獲取、動(dòng)態(tài)處理和深度挖掘，連續(xù)、及時(shí)、靈活地開展對機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的持續(xù)關(guān)注、風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)測分析、審計(jì)發(fā)現(xiàn)跟蹤等活動(dòng)，動(dòng)態(tài)掌握被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)變化態(tài)勢等整體情況，有效識別和跟蹤分析業(yè)務(wù)經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題，彌補(bǔ)了單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的不足，實(shí)現(xiàn)“精確制導(dǎo)、準(zhǔn)確檢查、有效監(jiān)督”。

審計(jì)模式發(fā)生根本變化。智能化審計(jì)技術(shù)廣泛運(yùn)用，使項(xiàng)目立項(xiàng)由“專家經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)評估”向“持續(xù)性審計(jì)觸發(fā)”轉(zhuǎn)變；審計(jì)視角由識別“單業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)”向“全面識別關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)”轉(zhuǎn)變;審計(jì)方式由事后查處與事中控制并重，向事前預(yù)防、事中控制為主轉(zhuǎn)變;工作方式由“現(xiàn)場人工”向“非現(xiàn)場 智能化”的方式轉(zhuǎn)變，由“時(shí)點(diǎn)審”到“持續(xù)審”轉(zhuǎn)變，由“抽樣審計(jì)”向“全量審計(jì)”轉(zhuǎn)變;審計(jì)更具延展性和縱深性。

審計(jì)效率與質(zhì)量根本性提升。信息化審計(jì)通過數(shù)據(jù)挖掘與分析，非現(xiàn)場篩查出主要問題疑點(diǎn)，有效提高現(xiàn)場審計(jì)的針對性和準(zhǔn)確性，降低現(xiàn)場審計(jì)資源占用，從而使審計(jì)項(xiàng)目參與人員數(shù)量大幅減少，項(xiàng)目周期大幅縮短，審計(jì)成本全面下降。審計(jì)管理的信息化，對各類審計(jì)活動(dòng)的技術(shù)方法、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)整改跟蹤情況等審計(jì)成果，通過信息化進(jìn)行規(guī)范化的存儲(chǔ)和管理，形成價(jià)值量巨大的審計(jì)成果庫;同時(shí)實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)對每一審計(jì)人員工作進(jìn)程與質(zhì)量的信息化管理，給審計(jì)資源配置和審計(jì)人員考核提供了更加精細(xì)的參考依據(jù)。

數(shù)據(jù)時(shí)代，適者生存。信息化審計(jì)建設(shè)是信息化銀行建設(shè)的重要組成部分，它代表了未來內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，需要經(jīng)過一個(gè)漸進(jìn)的實(shí)現(xiàn)過程，這一過程將是理念機(jī)制、管理模式、作業(yè)流程到機(jī)構(gòu)設(shè)置、技術(shù)方法的系統(tǒng)創(chuàng)新性建設(shè)工程，需要整體規(guī)劃、有序推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)需要挑戰(zhàn)“舊模式”，突破“老框框”，樹立“新理念”，探索“新途徑”，謀求“新方法”，才能順利推進(jìn)信息化審計(jì)的進(jìn)程。