論大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)數(shù)據(jù)分析的發(fā)展方向

一、審計(jì)數(shù)據(jù)分析目標(biāo)的轉(zhuǎn)變

　　隨著現(xiàn)代審計(jì)理論的不斷發(fā)展，審計(jì)數(shù)據(jù)分析的目標(biāo)也在逐步發(fā)生變化。在計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的初級(jí)階段，審計(jì)數(shù)據(jù)分析是通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的觀察和分析發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，尋求突破點(diǎn)，為業(yè)務(wù)審計(jì)提供線索；而隨著審計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，目前審計(jì)數(shù)據(jù)分析也逐步轉(zhuǎn)向發(fā)現(xiàn)線索、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注效益，將揭示制度問(wèn)題、評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問(wèn)題并重。下階段，隨著國(guó)家治理理論的發(fā)展，審計(jì)數(shù)據(jù)分析將在宏觀決策支持、政策風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施效益評(píng)價(jià)方向上繼續(xù)發(fā)展，通過(guò)對(duì)相關(guān)大數(shù)據(jù)的獲取和分析，洞察行業(yè)整體走向和制度實(shí)施效果，認(rèn)識(shí)演變規(guī)律，進(jìn)而對(duì)國(guó)家、行業(yè)、部門(mén)的制度出臺(tái)及發(fā)展策略做出前瞻性的思考和戰(zhàn)略性的分析。

　　二、轉(zhuǎn)變數(shù)據(jù)分析組織方式，宏觀分析智囊團(tuán)出現(xiàn)

　　目前，數(shù)據(jù)分析的實(shí)施大多基于培養(yǎng)的計(jì)算機(jī)骨干和業(yè)務(wù)骨干，在審計(jì)項(xiàng)目中加強(qiáng)二者的聯(lián)合，共同完成數(shù)據(jù)分析工作。在此基礎(chǔ)上，部分審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)構(gòu)建自己的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，形成了制度、人員、管理相對(duì)固定的數(shù)據(jù)分析模式。隨著數(shù)據(jù)分析理論、實(shí)踐的不斷探索和推進(jìn)，數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)解決了數(shù)據(jù)分析與業(yè)務(wù)分析的大部分問(wèn)題。但在宏觀分析、制度執(zhí)行情況分析方面，數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)受數(shù)據(jù)分析軟硬件環(huán)境、人員知識(shí)結(jié)構(gòu)等因素的影響，難以完成系統(tǒng)性、宏觀性的分析工作。需要在原有組織架構(gòu)基礎(chǔ)上，搭建由宏觀分析專家、行業(yè)審計(jì)專家、數(shù)據(jù)分析專家構(gòu)成的宏觀分析智囊團(tuán)。宏觀分析智囊團(tuán)在獲取到盡可能全面、詳盡的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，運(yùn)用審計(jì)數(shù)據(jù)分析的前沿理念和技術(shù)，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，開(kāi)展數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘，并根據(jù)具體的行業(yè)政策和實(shí)際情況，不斷地對(duì)數(shù)據(jù)模型進(jìn)行優(yōu)化和修正，結(jié)合數(shù)據(jù)可視化等展示技術(shù)，達(dá)到宏觀分析和制度執(zhí)行效果探索等目的，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、制度執(zhí)行等內(nèi)容提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議。

　　三、審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法和手段的發(fā)展

　　（一）挖掘型分析方法的發(fā)展

　　目前審計(jì)機(jī)關(guān)中應(yīng)用較多的是查詢型分析和驗(yàn)證型分析。在運(yùn)用數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)在規(guī)律的時(shí)候，查詢型分析和驗(yàn)證型分析往往力不從心，需要引入挖掘型分析。挖掘型分析是利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)挖掘工具進(jìn)行的審計(jì)分析，主要有分類、聚類、異常、演化等方法。審計(jì)利用聚類分析，將相似性高、離散度小的數(shù)據(jù)分組；利用異常分析，發(fā)現(xiàn)“噪聲”數(shù)據(jù)，進(jìn)行疑點(diǎn)分析；利用演化分析，基于數(shù)據(jù)的類似性和規(guī)律性，對(duì)數(shù)據(jù)記錄隨時(shí)間變化的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行推斷，分析制度執(zhí)行情況。挖掘型分析能高效地聚合、檢索、觀察和分析海量數(shù)據(jù)，從中發(fā)掘隱藏的疑點(diǎn)和規(guī)律，其使用的多維概念和表現(xiàn)模式也更符合人的思維習(xí)慣。同時(shí)，結(jié)合圖形化界面、可視化技術(shù)，使數(shù)據(jù)規(guī)律和數(shù)據(jù)的特征能更加直觀地顯現(xiàn)出來(lái)。審計(jì)將查詢型分析、驗(yàn)證型分析和挖掘型分析有機(jī)結(jié)合，提高工作效率和效果。

　?。ǘ⒔y(tǒng)計(jì)學(xué)的思想和方法應(yīng)用于審計(jì)數(shù)據(jù)分析。

　　統(tǒng)計(jì)學(xué)是一門(mén)實(shí)質(zhì)性的社會(huì)科學(xué)，既研究社會(huì)生活的客觀規(guī)律，也研究統(tǒng)計(jì)方法，是數(shù)據(jù)的科學(xué)，是收集數(shù)據(jù)、整理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)以及由數(shù)據(jù)分析得出結(jié)論的方法。審計(jì)可以運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)的思想和方法，使用統(tǒng)計(jì)分析軟件，解決審計(jì)數(shù)據(jù)分析問(wèn)題。一是針對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)，運(yùn)用回歸分析等統(tǒng)計(jì)方法，分析數(shù)據(jù)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)規(guī)律；二是運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析，找出數(shù)據(jù)間的相互聯(lián)系，分析關(guān)聯(lián)規(guī)則，發(fā)現(xiàn)異常聯(lián)系和異常數(shù)據(jù)，尋找審計(jì)疑點(diǎn)；三是分析數(shù)據(jù)中的離散點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)據(jù)，作為審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行分析。

　?。ㄈ├?a href='/map/yunjisuan/' style='color:#000;font-size:inherit;'>云計(jì)算和虛擬化技術(shù)，整合審計(jì)數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)和計(jì)算能力。

　　審計(jì)數(shù)據(jù)中心和分中心正在如火如荼的建設(shè)中，在某些跨行業(yè)和跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中已經(jīng)發(fā)揮了積極的作用。下階段，為了充分利用數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)中心的計(jì)算能力，還需要利用新的計(jì)算機(jī)技術(shù)方法進(jìn)行資源整合，如在審計(jì)數(shù)據(jù)分析中，采用云計(jì)算和虛擬化技術(shù)，將基礎(chǔ)設(shè)施及軟硬件集中起來(lái)，通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)中心網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行資源的整合，統(tǒng)一提供服務(wù)，包括數(shù)據(jù)的查詢服務(wù)和計(jì)算服務(wù)，將會(huì)大大提高計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的存儲(chǔ)能力和計(jì)算能力，提升審計(jì)數(shù)據(jù)分析的效率。

　?。ㄋ模┦占瘜徲?jì)分析模型，構(gòu)建分析模型知識(shí)庫(kù)。

　　目前，審計(jì)人員開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)形成了不少具有借鑒意義的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法。下階段，隨著審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法的發(fā)展，越來(lái)越多的審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型在審計(jì)工作中得到運(yùn)用，這些模型利用數(shù)據(jù)挖掘和統(tǒng)計(jì)技術(shù)方法形成，具有直觀、可視化、便于理解等特點(diǎn)。為了審計(jì)模型的不斷優(yōu)化和延續(xù)發(fā)展與借鑒，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)致力于整理收集各領(lǐng)域?qū)徲?jì)分析模型，構(gòu)建分析模型知識(shí)庫(kù)，并在推廣應(yīng)用中不斷優(yōu)化、增加和更新，以促進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法的深入發(fā)展。